任务二利润表分析

任务描述

近年来，迪必公司在利润分配上遇到了一些挑战，特别是利润的取得情况不够理想的前提下。为了优化利润分配方案，公司计划对近三年的利润获得和利润变动情况进行详细调查，以便更好地制定未来的经营策略和预算需求。

为了掌握利润表分析这一过程，需重点关注以下几个问题：

利润表水平分析中的变动额和变动率分别代表什么意义？
利润表结构分析如何揭示企业的成本费用水平和盈利能力？
什么是利润表趋势分析，其主要步骤和方法是什么？
期间费用的波动如何影响利润表的整体表现？

利润表能够展示企业一定时期的经济效益和盈利能力，通过利润表可以及时发现企业经营管理中存在的问题，为企业决策服务。接下来，我们将对利润表进行多方面的分析，深入了解利润（或亏损）形成的原因，评估成本控制和费用管理的效果。

知识准备

假设我们经营了一家咖啡店，那我们一定会去考虑的是：卖出了多少咖啡？花了多少成本？是否赚钱？赚了多少钱......而这些信息，我们都可以通过利润表来获取。利润表又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。它是以“收入-费用+利得-损失=利润”为理论依据而编制的，不仅反映了企业在一定时期内运用其资源进行经营所产生的经济成果，而且部分解释了资产负债表中所有者权益发生变动的原因。换言之，利润表就像是一份“成绩单”，通过这张表我们可以直观地看到咖啡店的收入、成本和费用支出，以及最终的净利润（或亏损），进而分析企业的盈利能力，考核经营业绩。

对利润表进行分析，既可以从整体角度展开，也可以只针对某个或某些项目。整体分析的方法有两种，分别是水平分析和结构分析。水平分析就是对比不同时间段的成绩单，观察咖啡店在不同月份的经营表现；而结构分析则是看看每一项收入和支出在总收入中的占比。

项目分析采用的是趋势分析法，可以看出收入、成本和费用等项目的变化趋势。比如，我们发现某个月咖啡豆的成本突然增加，这可能是因为供应商涨价了。通过这种分析，我们可以及时调整经营策略，确保咖啡店的盈利能力。

利润表水平分析

利润表的水平分析，即利润表增减变动分析，就是将利润表的实际数与标准数进行比较，以揭示利润变动差异的过程。

以咖啡店为例，假设我们发现本月的利润比上月的利润有所减少，这时就可以通过利润表水平分析去找到问题的所在。我们可以将本月的利润表各项目实际数和标准值做个对比，观察是哪里发生了变化。这个标准值可以是上个月的实际数，也可以是计划数，还可以是竞争对手同期的实际数。通过这种对比，我们可以揭示利润变动的基本情况，分析导致利润变动的主要原因，从而对咖啡店的经营情况做出判断。

利润表水平分析的核心工作是编制利润表水平分析表。水平分析表中主要涉及到两个指标：变动额和变动率。变动额是指报告期项目金额与基期项目金额的差值，表示报告期项目金额比基期增减的绝对数。变动率是指变动额与基期项目金额的比值，表示在该项目上，报告期比基期变动的相对数。因此，我们可以通过计算各利润表项目的变动额和变动率，找到其中下降明显的项目，进一步分析导致咖啡店利润变化的具体原因。

利润表结构分析

当然，利润表的分析不仅是在时间维度上，也要关注利润表的结构变动，形成更加全面的财务分析视角。

利润表结构分析，即利润表垂直分析，是通过计算利润表中各项目或各因素在营业收入中所占的比重，来揭示各环节的利润构成、利润水平和成本费用水平，从而洞悉企业盈利能力的一种分析方法。

利润表结构变动分析的核心工作是编制利润表的结构分析表。具体过程如下：首先，将利润表中的“营业收入”项目定为基数，也就是100%，然后再求出表中其他项目金额占“营业收入”金额的比重，即结构比率，形成纵向比较分析表。纵向比较分析表是将原本不易比较的绝对数，转换为在同一基础上的相对数，以便于比较；其次，将报告期与前一期或前几期利润表项目百分比数值加以比较，从中看出各项目百分比的变动，据此找出导致报告期利润构成较前期发生变动的主要项目；最后，选择比较标准。比较标准可以是本企业的上期实际数，也可以是报告期的计划数或预算数，还可以是可比企业的同期实际数。那么对于我们经营的咖啡店，就可以选择自己咖啡店上个月的销售数据，或者计划中的销售目标，甚至是邻近一家竞争对手的销售数据来进行比较。

结构分析表中主要涉及到两个指标：一是各项目占营业收入的比重；二是各项目比重的变动程度，即各项目的报告期比重减去各项目的比较标准比重。

利润表项目趋势分析

除了水平分析和结构分析，趋势分析也是利润表分析中的一个常用的方法。利润表的趋势分析不仅仅是为了看一看企业过去的财务表现，更是为了预测未来的盈利能力。它列出了连续多个会计期间的利润表数据，我们可以清晰地看到企业的营业收入、营业成本、营业利润和净利润等关键指标是如何随时间变化的。这种分析能够揭示出企业在不同时间段内的盈利趋势，并识别出影响这些变化的关键因素。因此，无论是为了制定更精准的财务策略，还是为了向投资者展示企业的成长潜力，利润表的趋势分析都是一项不可或缺的工具。

趋势分析既可以是短期的，即仅对最近两期利润表的数据进行比较分析；也可以是长期的，即选取若干期的利润表的数据进行比较，编制利润表趋势分析表。既可以是绝对值，也就是利润表各项目的金额数据；也可以是比率或百分比数据，如环比增长率或定基增长率。

一般情况下，利润表的趋势分析可以与主要项目分析相结合。主要项目分析就是根据报表附注所提供的详细信息，进一步分析说明企业利润表中重要项目的变动情况，深入了解利润（或亏损）形成的原因。它包括营业收入分析、营业成本分析、期间费用分析等。

营业收入分析是对营业收入及其构成项目进行分析。营业收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。比如，咖啡店的主营业务收入就是咖啡、饮品和蛋糕的销售，这些收入占营业收入的比重较大，是咖啡店收入的主要来源；而其他业务收入可能有咖啡豆的零售等，这部分虽然也有贡献，但在整体收入中占比不大。通过分析这些收入来源，我们可以更好地了解企业的盈利模式和业务重点。

营业成本分析是对营业成本及其构成项目进行分析。营业成本可以分为主营业务成本和其他业务成本。主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本，比如咖啡店的主营业务成本就是销售咖啡和其他饮品所发生的成本，包括咖啡豆、牛奶和糖的成本等。而其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

期间费用分析是对期间费用及其在报表附注中的构成项目进行分析。期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用、研发费用。其中，销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，具体包括职工薪酬、折旧费、水电费、长期待摊费用摊销、租赁费、修理费、促销宣传费、燃料动力费、包装费、差旅费、其他费用等。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，具体包括职工薪酬、折旧费、办公费、无形资产摊销、网络维护费、租赁费、水电费、差旅费、修理费、长期待摊费用摊销、其他费用等；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体包括利息费用、利息收入、汇兑损失、其他支出等。研发费用是直接研究开发活动和可以计入间接研究开发活动所发生的费用。请思考一下，咖啡店在经营过程中会产生哪些费用，试着列出几个具体的费用项目，并说明这些费用是如何影响咖啡店的利润的？

任务实施

任务背景

迪必公司以百货、超市和电器零售连锁经营为主业，坚持供应链整合型商业运营模式，强化品牌代理运营和城市物流配送，是一家跨地区、综合性的大型商业集团。现阶段，为制定未来发展战略，公司希望进行一次全面的财务数据分析。

基于2022年度实际经营情况，认为迪必公司已出现亏损，需要对公司的利润分配方案进行调整。公司需按照公司章程修改利润分配方案，确保股利支付率不影响公司的正常经营和长远发展。作为公司的财务数据专员，要求准确计算该年度收支情况、盈亏情况、相关利润构成以及近几年利润变动情况，现需要运用Excel，对利润相关内容进行分析和评价。

任务要求

1.完成各利润表分析表中的数值计算与填写；

2.根据利润表分析表的内容，完成可视化图表制作；

3.完成各分析方法的项目评价判断及利润表综合评价分析。

任务分析

年末，迪必公司需根据实际经营状况调整利润分配方案，需要了解近几年利润取得情况、利润构成及变动情况；利润表作为衡量企业盈亏情况的会计报表，能够全面展示企业的营业利润、利润总额、净利润等利润构成指标，也包含了企业收入、支出、费用等要素内容，能够充分反映企业的利润来源、构成及变动情况。因此，了解2022年迪必公司利润表的相关内容并对近几年的利润表进行分析，可以帮助企业确定新的利润分配方案。

具体工作任务是对利润表各项目的增减变动、结构变动、趋势变动进行分析，利用迪必公司2020-2022年间利润表提供的相关信息，对利润表的各汇总项目和具体项目的影响程度和构成比例进行计算和分析，以全面了解迪必公司的经营成果。

1.针对利润表的规模变动、结构变动、营业收入趋势变动、营业成本趋势变动、其他项目趋势变动情况，进行相应表格的计算和填写；

2.利用可视化图表，对利润表中各项目进行水平和结构分析，对其中的营业收入、营业成本、期间费用的具体项目进行趋势分析；

3.对各分析表结果进行评价判断，并对利润表进行综合分析，从而评价企业整体的盈利水平和经营业绩。